Από τη Δευτέρα 16 Μαρτίου, η ηλεκτρονική πύλη myAADE τίθεται σε λειτουργία για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων για τα εισοδήματα του 2025. Η φετινή διαδικασία χαρακτηρίζεται από αυξημένα προσυμπληρωμένα στοιχεία, νέες ενδείξεις στο έντυπο Ε1, σημαντικές μειώσεις στα τεκμήρια διαβίωσης, αλλά και ζητήματα που απαιτούν προσοχή, όπως αυτά που αφορούν ακίνητα, αναδρομικά και επαγγελματική δραστηριότητα. Η προθεσμία υποβολής λήγει στις 15 Ιουλίου 2026, ενώ οι φορολογούμενοι που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία, έχουν προθεσμία έως την Παρασκευή 31 Ιουλίου.
Η έκπτωση επί του φόρου, σε περίπτωση εφάπαξ εξόφλησης, εξαρτάται από τον χρόνο υποβολής της δήλωσης. Συγκεκριμένα, η έκπτωση ανέρχεται σε 4% για υποβολή έως 30 Απριλίου, 3% για υποβολή έως 15 Ιουνίου και 2% για υποβολή έως 15 Ιουλίου, με την προϋπόθεση της εξόφλησης του φόρου έως την προθεσμία της πρώτης δόσης (31 Ιουλίου).
Για τους μισθωτούς και συνταξιούχους, φέτος τα περισσότερα πεδία της δήλωσης θα είναι προσυμπληρωμένα. Ωστόσο, κρίνεται απαραίτητος ο προσεκτικός έλεγχος και η συμπλήρωση τυχόν ελλιπών στοιχείων, όπως τόκοι καταθέσεων. Αν η υποβολή δεν πραγματοποιηθεί από τους ίδιους, η δήλωση θα υποβληθεί αυτόματα στις 30 Απριλίου, με δυνατότητα εκ των υστέρων διορθώσεων έως τη λήξη της προθεσμίας.
Το κεντρικό χαρακτηριστικό της φετινής χρονιάς είναι η ανάγκη για πιο ενδελεχή έλεγχο όχι μόνο των εισοδημάτων, αλλά και των παραγόντων που επηρεάζουν την τελική εκκαθάριση, όπως οι αντικειμενικές δαπάνες, τα εξαρτώμενα μέλη, τα ακίνητα και τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα.
Στο νέο έντυπο Ε1, έχουν ενσωματωθεί επικαιροποιημένοι κωδικοί για συνταξιούχους και νέες επαγγελματικές δραστηριότητες, ενώ προστίθεται και ο κωδικός 079 για ενήλικο, άγαμο, φοιτητή τέκνο έως 25 ετών, που υπηρετεί τη στρατιωτική του θητεία ή είναι εγγεγραμμένο στη ΔΥΠΑ. Αυτή η προσθήκη κρίνεται σημαντική, καθώς αποσαφηνίζει τη φορολογική αντιμετώπιση για οικογένειες με εξαρτώμενα τέκνα, εξαλείφοντας την τεκμαρτή επιβάρυνση.
Παράλληλα, το έντυπο Ε1 παρουσιάζει πλέον αναλυτικότερα τον προσδιορισμό του ελάχιστου καθαρού εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα, βοηθώντας τους επαγγελματίες να κατανοήσουν πώς διαμορφώνεται η βάση φορολόγησής τους.
Η σημαντικότερη αλλαγή φέτος αφορά στα τεκμήρια διαβίωσης (αντικειμενικές δαπάνες) για κατοικίες, πισίνες, σκάφη και ορισμένες κατηγορίες επιβατηγών αυτοκινήτων, με μειώσεις που κυμαίνονται από 30% έως 50%. Οι φορολογούμενοι θα δουν τις μειώσεις προσυμπληρωμένες στα σχετικά πεδία, αλλά καλούνται να ελέγξουν με ιδιαίτερη προσοχή στοιχεία όπως η κύρια ή δευτερεύουσα κατοικία, η χρήση (φιλοξενία, δωρεάν παραχώρηση) και άλλα περιουσιακά στοιχεία που επηρεάζουν τις αντικειμενικές δαπάνες.
Το έντυπο Ε2 αποκτά ιδιαίτερη σημασία για φορολογούμενους με εισοδήματα από ακίνητη περιουσία. Απαιτείται προσεκτικός έλεγχος του αριθμού παροχής ρεύματος, των στοιχείων του μισθωτή, της διάρκειας και των ποσοστών συνιδιοκτησίας της μίσθωσης, καθώς και του χαρακτηρισμού χρήσης κάθε ακινήτου. Ιδιαίτερη μέριμνα χρειάζεται για ανείσπρακτα μισθώματα, δωρεάν παραχώρηση, ιδιοχρησιμοποίηση, υπεκμίσθωση και βραχυχρόνια μίσθωση, δεδομένου του διακριτού τρόπου δήλωσης και φορολόγησής τους. Στο Ε2 πρέπει να συμπεριληφθούν και τα κενά ακίνητα, καθώς και στοιχεία για όσα αποκτήθηκαν, μεταβιβάστηκαν ή παρέμειναν ημιτελή εντός του 2025.
Σχετικά με τις δηλώσεις των συζύγων, στην περίπτωση κοινής υποβολής, δεν απαιτούνται πρόσθετες ενέργειες, ενώ διενεργείται ξεχωριστή βεβαίωση φόρου για τον καθένα. Χρεωστικά και πιστωτικά ποσά δεν συμψηφίζονται μεταξύ των συζύγων. Από το φορολογικό έτος 2024 και εφεξής, οι σύζυγοι υποβάλλουν κοινή δήλωση, εκτός αν επιλέξουν χωριστή δήλωση έως τις 28 Φεβρουαρίου. Η επιλογή της χωριστής δήλωσης είναι δεσμευτική και αμετάκλητη για το πρώτο έτος.
Χωριστή δήλωση επιτρέπεται, χωρίς γνωστοποίηση, εφόσον έχει διακοπεί η έγγαμη συμβίωση, υπάρχει πτώχευση ή δικαστική συμπαράσταση. Το βάρος απόδειξης φέρει ο φορολογούμενος, εφόσον το Φορολογικό Μητρώο έχει ενημερωθεί. Για τα σύμφωνα συμβίωσης, υπάρχει δυνατότητα κοινής δήλωσης, με αντίστοιχη φορολογική μεταχείριση και ορισμό υπόχρεου.
Οι δηλώσεις αποβιωσάντων υποβάλλονται από τους νόμιμους κληρονόμους έως 31.12.2026, μετά από ενημέρωση του Φορολογικού Μητρώου. Για ανήλικα τέκνα που υποβάλλουν ξεχωριστή δήλωση, εισοδήματα άλλης κατηγορίας αναγράφονται στη δήλωση του γονέα. Οι κάτοικοι εξωτερικού ακολουθούν τις ίδιες προθεσμίες με τους κατοίκους ημεδαπής, ενώ όσοι μετέφεραν κατοικία στο εξωτερικό εντός του 2025, μπορούν να υποβάλουν δήλωση έως 31.12.2026.
Δηλώσεις με επιφύλαξη υποβάλλονται ηλεκτρονικά, με προσκόμιση δικαιολογητικών εντός 30 ημερών. Αν δεν προσκομιστούν, οι δηλώσεις εκκαθαρίζονται χωρίς να ληφθεί υπόψη η επιφύλαξη. Η δήλωση ελέγχεται ως προς τον λόγο της επιφύλαξης, εκτός αν κριθεί απαραίτητος περαιτέρω έλεγχος. Η σειρά καταχώρησης των εντύπων Ε2 και Ε3 επιλέγεται από τον φορολογούμενο.
Η υποβολή δηλώσεων γίνεται είτε από τους ίδιους είτε από εξουσιοδοτημένο λογιστή. Σε περίπτωση νοσηλείας λογιστή άνω των 3 ημερών, οι προθεσμίες παρατείνονται. Σε περίπτωση θανάτου λογιστή, οι προθεσμίες παρατείνονται έως το τέλος του μεθεπόμενου μήνα από τον θάνατο.
Σε περίπτωση πτώχευσης, υποβάλλονται δύο δηλώσεις: μία από τον σύνδικο για τα εισοδήματα της πτωχευτικής περιουσίας και μία από τον πτωχό για τη μη πτωχευτική περιουσία.
Απαιτείται «διπλή» προσοχή από μισθωτούς και συνταξιούχους για τις αποδοχές και τις παρακρατήσεις. Οι ιδιοκτήτες ακινήτων πρέπει να επαληθεύσουν τα στοιχεία μισθωμάτων. Όσοι έλαβαν αναδρομικά, χρειάζονται σωστή αποτύπωση και τροποποιητικές δηλώσεις. Ελεύθεροι επαγγελματίες πρέπει να εξετάσουν τις προβλεπόμενες μειώσεις για ειδικές κατηγορίες. Κάτοικοι εξωτερικού πρέπει να ελέγξουν τους κωδικούς φορολογικής κατοικίας και τις ενδείξεις για εισόδημα στην Ελλάδα.
